Подоходный налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к федеральным налогам, установленным Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ) и является обязательным на всей территории России. За неуплату налога и неподачу налоговой декларации предусмотрена административная и уголовная ответственность.
НДФЛ введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Как форма изъятия в государственный бюджет части доходов физических лиц, этот налог относится к прямым налогам, потому что конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход. Налогообложение доходов физических лиц регулируется положениями главы 23, раздел YIII НК РФ.
Общеизвестно, что россияне плохо знают не только свои права, но и обязанности перед государством. Положение о налоговой декларации – яркий тому пример. Несмотря на просветительскую работу, которую проводит среди населения федеральная налоговая служба (ФНС России), подача налоговой декларации не является популярным занятием среди наших соотечественников. Между тем, к налогоплательщикам, обязанным декларировать свои доходы относятся: физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой; физические лица, получившие вознаграждения от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по договорам найма, договорам аренды любого имущества и т.д.; физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежавшего им на праве собственности (от продажи недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и т.д.); физические лица, налоговые резиденты РФ, получившие доходы из источников, находящихся за пределами РФ; физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, в игре на тотализаторе и других основанных на риске играх (ст. 227, ст. 228 гл. 23 НК РФ).
Таким образом, продажа автомобиля, сдача квартиры в аренду, выигрыш в казино или в лотерею, доход от размещения контекстной рекламы в Google AdSense, Яндекс-директ и других систем, а также любые другие доходы, извлекаемые посредством сети Интернет - все это облагается подоходным налогом в обязательном порядке. Перечисленные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Нельзя не отметить, что система налогообложения в РФ достаточно гибкая и предоставляет своим резидентам немалые права, среди которых: Получать от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах. Получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ. На своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. На соблюдение и сохранение налоговой тайны. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц.
(Права налогоплательщиков, ст. 21 гл. 3, ч. I НК РФ, приведены с сокращением)
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия и компенсации, предусмотренные действующим законодательством, пенсии, алименты, вознаграждения донорам, гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации, стипендии, доходы, получаемые от сельскохозяйственной продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах и некоторые другие доходы (ст. 217, гл. 23 НК РФ).
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов РФ. Соответствующие приказы публикуются в «Российской газете» и размещаются на Интернет-сайте ФНС России. Декларация должна быть представлена в налоговую инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Налогоплательщики, заполняя налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам года, указывают в ней все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов и другую информацию, которая может интересовать налоговую инспекцию.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа. А уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации в случаях, когда подача декларации является обязательной, уже относится к разряду преступлений в сфере экономической деятельности и может привести к карательным мерам вплоть до лишения свободы на срок до двух лет (УК РФ от 13 июня 1996 г. № 64-ФЗ, раздел YIII, гл. 22).
Подавать или не подавать декларацию о доходах, а, по сути, платить или не платить налоги в государственную казну – вопрос риторический. Но, несмотря на то, что ответ на него дан на самом высоком уровне, на местах часто принимаются самостоятельные решения. Показательно, что отношение к уплате налогов является отражением статуса компании или физического лица. И дело здесь не только в моральном кодексе, не позволяющем утаивать доходы, но также в понимании того, что в основе материальной стабильности лежит соблюдение законов государства, в котором мы живем и работаем.
